128.1 (10) quotexcluded right or interestquot Vis moduser Tekst i utskilt bokstav Vær oppmerksom på at følgende dokument, selv om det antas å være korrekt ved utstedelsestidspunktet, kanskje ikke representerer CRAs nåværende posisjon. Legg merke til at du har et dokument, og du vil ikke ha noe øyeblikk, og du trenger ikke å legge igjen en stilling i LARC. Hovedproblemer. Vil rettighetene til aksjer gitt av arbeidsgiverforetaket være underlagt de ansettelsesregler som er fastsatt i lovens paragraf 128.1 (4) (b) når arbeidstaker emigrerer fra Canada grunner. Rettighetene er unntatt fra reglene angitt disposisjon ved lovens paragraf 128.1 (4) (b) (iii), ettersom de faller inn i definisjonen av ekskludert rett eller interesse i underavsnitt 128.1 (10) i henhold til bokstav c). XXXXXXXXXX 2013-048796 Henry Leung (613) 957-2129 26. februar 2014 Re: Definisjon av ekskludert Rett eller interesse Dette er som svar på din e-post datert 6. mai 2013 hvor du beskrev følgende hypotetiske situasjon. Vi beklager forsinkelsen i å svare på spørringen din. Canco er et selskap bosatt i Canada. Canco er ikke et kanadisk kontrollert privat selskap (CCPC). En person ansatt av Canco er en eldre ansatt som er betalt en fast lønn, samt å ha rett til å motta gratis aksjer, bestemt av administrasjonen av Canco. Disse aksjene er uoppnådde aksjer i Canco Canco gir rett til å motta aksjene til den enkelte, og hvert år blir individet varslet om mengden aksjer som rettighetene gir rett til, opptjeningsperioden, samt datoen for som rettighetene fullt vest. Eierskapet til aksjene overføres til den enkelte uten vederlag. Opptjeningsperioden er ca. 4 til 6 år etter at personen ble tildelt rettighetene i avtalen. Den enkelte har ingen rett til å motta aksjene som er gitt før inntjeningsdatoen fastsatt i avtalen. Hvis ansatt forlater ansettelsen til Canco før opptjeningsdagen, vil den enkelte miste rettighetene til aksjene. Den enkelte planlegger å avreise fra Canada for å påta seg arbeid på et arbeidssted utenfor Canada, men vil forbli en ansatt i Canco. Avreisedato vil ligge før utløpet av opptjeningsperioden for en del av rettighetene og Arbeidstakeren vil være underlagt reglene i nr. 2 (3) (a) og 115 (1) (a) (i) i Inntektsskatteloven (lov) i forhold til sysselsettelsespenningen når aksjene er vesentlige og den enkelte har full eiendomsrett til aksjene, dersom dette skjer etter at personen ikke lenger er bosatt i Canada. Du spør om det foreligger en ansett disposisjon av rettighetene til aksjene når den enkelte emigrerer fra Canada i henhold til lovens paragraf 128.1 (4) (b), eller om slike rettigheter ville være unntatt fra de ansettelsesregler som gjelder. Denne tekniske tolkingen gir generelle kommentarer om inntektsskatteloven og tilhørende lovgivning (der referert). Det bekrefter ikke inntektsskattebehandlingen av en bestemt situasjon som involverer en bestemt skattebetaler, men er ment å hjelpe deg med å gjøre denne beslutningen. Inntektsskattebehandlingen av bestemte transaksjoner foreslått av en bestemt skattebetaler, vil kun bli bekreftet av dette direktoratet i forbindelse med en anmodning om inntektsskatt av inntektsskatt som er innlevert på den måte som er angitt i Informasjonscirkulær IC 70-6R5, Advance Income Tax Rules. Vanligvis, der et individ opphører å være bosatt i Canada, fastsetter paragraf 128.1 (4) (b): Skattebetaleren anses å ha disponert, på det tidspunktet (i dette avsnittet og i punkt d) referert til som tiden av disposisjon) som er umiddelbart før tidspunktet som er umiddelbart før bestemt tidspunkt, av hver eiendom som eies av skattebetaleren, bortsett fra, hvis skattebetaleren er en person, (i) (ii) (iii) en ekskludert rett eller interesse for skattemottaker, (iv) (v) for fortjeneste som er lik sin rettmessige markedsverdi på tidspunktet for disposisjonen, hvilket inntekter anses å være mottatt og mottatt av skattyter på tidspunktet for disposisjon § 128.1 (4) (c) ) anser da den enkelte å gjenvinne hver av eiendommene som anses bortkastet i punkt (b) til en pris som tilsvarer fortjeneste av disposisjon av eiendommen. I dette tilfellet er spørsmålet som oppstår, om retten til de gratis aksjene som tilbys til individet av Canco, vil kvalifisere som en ekskludert rett eller interesse, som fastsatt i punkt 128.1 (4) (b) (iii) i Gjør slik at retten til de frie aksjene er unntatt fra de angitte disposisjonsreglene som er beskrevet ovenfor. Lovens underavdeling 128.1 (10) definerer ekskludert rett eller renter: unntatt rett eller interesse for en skattyter som er et individuelt middel (a) (b). (c) En rettighet til den enkelte i henhold til en avtale nevnt i nr. 7 (1) d) Forklart av lovens § 7 nr. 1 inneholder følgende setning: hvor en bestemt kvalifiserende person har avtalt å selge eller utstedelse av verdipapirer til den aktuelle kvalifiserende personen til en ansatt til den aktuelle kvalifiserende personen. Derfor er det vår oppfatning at en avtale nevnt i nr. 7 nr. 1 omfatter et arrangement der et selskap aksepterer å utstede sine aksjer til en av sine ansatte. Denne oppfatningen støttes av punkt 6 i Tolkningsbulletinen (IT) -113R4 Fordeler til ansatte opsjoner på aksjer: 6. En avtale om å selge eller utstede aksjer i kapitalforetaket til et arbeidsgiverforetak. som omtalt i nr. 7 (1), er omtalt i denne bulletinen som aksjeopsjonsavtale. Ordet problemet betyr å levere uoppnådde aksjer i et selskap, inkludert å levere uutnyttede aksjer uten monetære hensyn. Derfor gjelder § 7 når et arbeidsgiverforetak samtykker i å selge eller utstede, til en ansatt i et selskap eller et selskap som det ikke handler med i armlengden, egne aksjer, til mindre enn rettferdig markedsverdi eller uten økonomisk vederlag . I dette scenariet, selv om det foreligger en opptjeningsperiode mellom tidspunktet da rett til å motta et antall aksjer først er gitt til den enkelte, og tidspunktet når rettighetsvesten og aksjene utstedes til arbeidstakeren, har den rett til slike aksjer som er relevante for definisjonen av ekskludert rett eller interesse i lovens § 128.1 (10). Siden individet har rett til å til slutt (ved opptjeningstid) utstedes aksjene gitt i henhold til avtalen, er definisjonen av ekskludert rett eller interesse oppfylt i paragraf c) i paragraf 128.1 (10) i loven, og det ville være ingen ansett disposisjon av en slik rett til utvandring i henhold til punkt 128.1 (4) (b) (iii). Selv om det ikke er omfattet av denne tolkningen, fastsetter artikkel 15 nr. 1 i OECD-modellkonvensjonen at lønn, lønn og annet lignende godtgjørelse som en person bosatt i en kontraherende stat har med hensyn til ansettelse, skal bare kunne skattlegges i denne staten, med mindre Ansettelsen utøves i den annen kontraherende stat. Når den utøves i den annen kontraherende stat, kan slik godtgjørelse skattlegges i denne annen stat. En opsjonsbasert nytte av en opsjon bør være knyttet til ansettelsesperioden som kreves for å få rett til å utøve dette alternativet. Siden opptjeningsperioden (eller en del av den) og utøvelsesdagen for opsjonen kan oppstå etter at personen har emigrert fra Canada, er det viktig å merke seg at det kan være behov for å bestemme hvilket land som har primærbeskattningsrettigheter som landet av kilden til den ansattes opsjonsbonus. CRA har tatt stilling til at for aksjeopsjoner utøvet etter 2012 vil prinsippene i paragraf 12 til 12.15 til kommentaren om artikkel 15 i OECD-modellkonvensjonen bli anvendt for å tildele en opsjonspremie for lovens formål, med mindre en Inntektsskattstraktaten gjelder spesielt for å produsere et annet utfall. Selv om hvert scenario er avhengig av fakta og omstendigheter, antyder OECD-kommentaren generelt at en opsjonsbonus fordeles til hvert kilde land basert på antall dager i opptjeningsperioden hvor ansettelse utøves i det landet over det totale antall virkedager i opptjeningsperioden som er knyttet til det aktuelle aksjeopsjonen. Vi stoler på at disse kommentarene er til hjelp. Olli Laurikainen, CPA, CA For direktør International Division Income Tax Rulings Directorate Alle rettigheter reservert. Tillatelse til elektronisk kopiering og utskrift i hard copy for intern bruk. Ingen del av denne informasjonen kan gjengis, modifiseres, overføres eller omfordeles i noen form eller på noen måte elektronisk, mekanisk, fotokopi, opptak eller på annen måte, eller lagres i et henting system for noe annet enn det som er nevnt ovenfor (inkludert salg) uten tidligere skriftlig tillatelse fra Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5 Hennes Majestet dronningen i Canada, 2014 Tous droits rservs. Det er bare en kopimaskin som gir deg mulighet til å redusere bruken av internkontroll. Toutefois, det er en interdit av reproduksjonen, modifikatoren, den transmitterte eller den redistributer de informasjonen, sous quelque forme ou parquelque moyen que ce soit, de facon lectronique, mchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systmes dextraction ou pour tout bruksautor sus susctionsionns (incluant pour fin commerciale), sans lautorisation crite pralable de ligner du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5. Se Majest La Reine du Chef du Canada, 2014 Visningsmoduser Tekst i utskilt brev Vær oppmerksom på at følgende dokument, selv om det antas å være korrekt ved utstedelsestidspunktet, ikke representerer den nåværende posisjonen til CRA. Legg merke til at du har et dokument, og du vil ikke ha noe øyeblikk, og du trenger ikke å legge igjen en stilling i LARC. Hovedproblemer. Skulle en skattyter anses å avhende deres interesse for et alter ego stoler på emigrasjon fra Canada posisjon. Faktisk begrunnelse. Ingen ansett disposisjon dersom fakta fører til en konklusjon om at interessen er en ekskludert rett eller interesse, eller om betingelsene i 128.1 (4) (b) (iv) gjelder. 2012 september CICA Compliance Conference Skal en skattyter anses å disponere for sin interesse for et alter-ego-tillit (som definert i lovens § 248, stk. 1) ved emigrasjon fra Canada i henhold til paragraf 128.1 (4) (b) i Lov etter § 248, stk. 1, i inntektsskatteloven (loven) refererer begrepet alter ego trust til en tillit som paragraf 104 (4) (a) gjelder, hvis det leses uten henvisning til nr 104 (4) ( a) iii) og klausulene 104 (4) (a) (iv) (B) og (C). En henvisning til et alter ego-tillit i loven er derfor en henvisning til en inter vivos-tillit etablert etter 1999 av en person som er minst 65 år gammel når tilliten er avgjort, og som den enkelte har rett til å motta alle Inntekt av tillit som oppstår før hans eller hennes død, og under hvilken ingen person unntatt det enkelte kan motta eller på annen måte få bruk av noen av inntektene eller kapitalen i tilliten før den enkeltes død. Når en person opphører å være bosatt i Canada på et bestemt tidspunkt, fastsetter paragraf 128.1 (4) (b) at personen anses å ha avhørt hver eiendom eid, bortsett fra de unntakene nevnt i nr. I til V, . Underpunkt 128.1 (4) (b) (iii) bestemmer at en ekskludert rett eller interesse, som definert i paragraf 128.1 (10), ikke anses å ha blitt avhendet ved utvandring av en person. I henhold til punkt j) i nevnte definisjon omfatter en ekskludert rett eller interesse en interesse i en personlig tillit bosatt i Canada som aldri er ervervet til vederlag og ikke oppsto som et resultat av en overføring av eiendom til den tilliten som den personen har som ville være en kvalifiserende disposisjon (dersom del 107.4 (1) ble lest uten avsnitt (h) og (i)). Merk at lovens paragraf 108 (7) fastsetter blant annet at i henhold til definisjonene av ekskludert rett eller renter og personlig tillit (som definert i § 248 første ledd), en person eller to eller flere nærstående personer, kan bidra til tilliten og holde en interesse i tilliten, uten å mislykkes i oppkjøpet for overveielsesforbud i disse bestemmelsene. I tillegg til unntaket nevnt ovenfor, bestemmes det i punkt 128.1 (4) (b) (iv) at en person (unntatt en trust) som har vært bosatt i Canada i 60 måneder eller mindre i løpet av 10-årsperioden før emigrering, vil ikke anses å avhende eiendom som han eller hun eide sist ble bosatt i Canada, eller arvet etter at han sist var bosatt her. Avhengig av fakta i et bestemt scenario kan lovens paragraf 104 (4) (a.3) søke om å anse en disposisjonsdag for alter ego-tilliten. Generelt gjelder paragraf 104 (4) (a.3) hvor visse eiendeler er overført til tilliten i henhold til nr. 73 (1) av en person i påvente av at han eller hun etterfølgende utvandring fra Canada kommer. Phil Kohnen 2012-045311 13 september 2012 Alle rettigheter reservert. Tillatelse til elektronisk kopiering og utskrift i hard copy for intern bruk. Ingen del av denne informasjonen kan gjengis, modifiseres, overføres eller omfordeles i noen form eller på noen måte elektronisk, mekanisk, fotokopi, opptak eller på annen måte, eller lagres i et henting system for noe annet enn det som er nevnt ovenfor (inkludert salg) uten tidligere skriftlig tillatelse fra Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5 Hennes Majestet dronningen i Canada, 2013 Tous droits rservs. Det er bare en kopimaskin som gir deg mulighet til å redusere bruken av internkontroll. Toutefois, det er en interdit av reproduksjonen, modifikatoren, den transmitterte eller den redistributer de informasjonen, sous quelque forme ou parquelque moyen que ce soit, de facon lectronique, mchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systmes dextraction ou pour tout bruksautor sus susctionsionns (incluant pour fin commerciale), sans lautorisation crite pralable de ligner du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5. Sa Majest La Reine du Chef du Canada, 2013 Teksten til dette innholdet er paywalled ma.-fre. unntatt den første hele uken i hver måned. Abonner eller logg inn for ubegrenset tilgang. 21. oktober 1996 T. I. 960437 partnerskap ansatte ansatt av hver partner Teksten til dette innholdet er paywalled ma.-fre. unntatt den første hele uken i hver måned. Abonner eller logg inn for ubegrenset tilgang. 2. juni 1995 T. I. 950472 (C. T.O Employee Stock Option Plan) Teksten til dette innholdet er paywalled ma.-fre. unntatt den første hele uken i hver måned. Abonner eller logg inn for ubegrenset tilgang. 20. januar 1994 T. I. 940074 HAA4735-1 (C. T.O. § 7 Ansatte fortjeneste delingsplaner) Teksten til dette innholdet er paywalled ma.-fre. unntatt den første hele uken i hver måned. Abonner eller logg inn for ubegrenset tilgang. 11. juni 1993 T. I. (Skattvindu, nr. 31, s. 10, 2519) Teksten til dette innholdet er paywalled ma.-fre. unntatt den første hele uken i hver måned. Abonner eller logg inn for ubegrenset tilgang. Teksten til dette innholdet er paywalled ma.-fre. unntatt den første hele uken i hver måned. Abonner eller logg inn for ubegrenset tilgang. 6. desember 1995 T. I. 952703 (C. T.O. Skattemessig fordel av ansattstilbud) Teksten til dette innholdet er paywalled mandag-fredag. unntatt den første hele uken i hver måned. Abonner eller logg inn for ubegrenset tilgang. § 7 (3) (b) Queen v. Placer Dome Inc. 92 DTC 6402 (FCA) Teksten til dette innholdet er paywalled ma.-fre. unntatt den første hele uken i hver måned. Abonner eller logg inn for ubegrenset tilgang. Kaiser Petroleum Ltd. v. Dronningen. 90 DTC 6034 (FCTD), revd 90 DTC 6603 (FCA) Teksten til dette innholdet er paywalled ma.-fre. unntatt den første hele uken i hver måned. Abonner eller logg inn for ubegrenset tilgang. Transalta Corporation v. Dronningen. 2012 DTC 1106 ved 3044, 2012 TCC 86 Teksten til dette innholdet er paywalled ma.-fre. unntatt den første hele uken i hver måned. Abonner eller logg inn for ubegrenset tilgang. Ord og setninger 1999 Ruling 990259 Bruk av ansattes obligasjon til å erverve utenlandsk forelderandel ved innledende verdi Teksten til dette innholdet er paywalled Mandag-fredag. unntatt den første hele uken i hver måned. Abonner eller logg inn for ubegrenset tilgang. 18. februar 1999 Memorandum 990081 ikke-fradragsberettiget av Cdn arbeidsgiver til amerikanske foreldre Teksten til dette innholdet er paywalled ma.-fre. unntatt den første hele uken i hver måned. Abonner eller logg inn for ubegrenset tilgang. Inntektsskatt Teknisk Nyheter. 7., 21. februar 1996 Teksten til dette innholdet er paywalled ma.-fre. unntatt den første hele uken i hver måned. Abonner eller logg inn for ubegrenset tilgang. Hjem Hva merket med arkivert innhold betyr for tolkningskoletinene Hva merket med arkivert innhold betyr for tolkningskoletiner 1. august 2013 ble en standardiseringskampanje for Canadas sekretariat160Archived Content-varsel lagt til i alle tolkningsbulletiner (ITer) på CRA-nettsiden. Innkallingen har ingen effekt på ITs status eller pålitelighet. De er aktuelle fram til datoen som er oppgitt i hver publikasjon. Kunngjøringen bekrefter bare at the160page ikke er underlagt Canadas webstandarder, og at innholdet ikke vil bli endret eller oppdatert. Hver IT vil bli kansellert når den erstattes av en inntektsskatt folio. For mer informasjon, gå til Introduksjon av inntektsskatt folios. Skatteytere og deres representanter kan fortsette å henvise til IT-en for forklaringer av CRAs tolkning av føderal inntektsskattelov, med tanke på den forsiktighet som alltid har brukt: Mens kommentarene i et bestemt avsnitt i en IT kan forholde seg til lovbestemmelser i kraft på det tidspunkt de ble laget, er slike kommentarer ikke en erstatning for loven. Leseren bør derfor vurdere slike kommentarer i lys av de relevante bestemmelsene i loven som gjelder for det aktuelle skatteåret, vurderes under hensyntagen til effekten av eventuelle relevante endringer i disse bestemmelsene eller relevante rettsavgjørelser som oppstår etter datoen der kommentarene ble gjort. Dato endret: 2013-07-26 Sekundær meny Nettstedinformasjon
No comments:
Post a Comment